Comprar maquinaria, mobiliario o equipos informáticos para el negocio no genera un gasto de golpe en la contabilidad. La amortización de inmovilizado reparte ese coste a lo largo de varios años, y hacerlo bien tiene un efecto directo en el beneficio que declaras a Hacienda.
En Oteca Asesores explicamos, con ejemplos, qué es la amortización, qué tablas de amortización AEAT debes aplicar según el régimen fiscal y cómo calcular correctamente la cuota anual de cada bien.
Qué es el inmovilizado material y por qué se amortiza
El inmovilizado material es la parte del activo de una empresa formada por bienes con entidad física que se destinan a permanecer en el patrimonio por un plazo superior a un año: maquinaria, mobiliario, equipos informáticos, vehículos o edificios. No entran aquí las mercancías ni los materiales que se compran para transformarlos o venderlos.
La amortización es la expresión contable de la pérdida de valor que sufren estos bienes por su uso, su funcionamiento o el simple paso del tiempo. Esta depreciación es sistemática (no puntual) e irreversible (no se recupera), y se diferencia del deterioro, que sí puede revertir en el futuro.
Contabilizar correctamente las amortizaciones de inmovilizados no es un simple trámite: es un gasto deducible que reduce el beneficio sobre el que se calcula el IRPF o el Impuesto de Sociedades. Cuanto menor sea el beneficio declarado, menor será la factura fiscal, siempre dentro de los límites que marca la normativa.
Cómo funciona la amortización lineal según tablas
El sistema más habitual para calcular la amortización lineal es aplicar las tablas oficiales vigentes. Cada tipo de bien tiene asignado un coeficiente de amortización máximo y un período máximo de años, y la empresa puede elegir cualquier ritmo dentro de esos dos límites.
Por ejemplo, si un equipo informático admite un coeficiente máximo del 26% y un plazo máximo de 10 años, la empresa puede optar por:
- Amortizar al 26% anual (en poco más de 4 años).
- Amortizar en el plazo máximo de 10 años (al 10% anual).
- Aplicar cualquier porcentaje intermedio, siempre de forma constante durante toda la vida útil del bien.
Amortizar por encima del coeficiente máximo permitido no es fiscalmente deducible en la parte que excede ese límite, por lo que conviene fijar el porcentaje con criterio desde el primer ejercicio.
Tablas de amortización AEAT según cada régimen fiscal
No todas las empresas aplican la misma tabla de amortización. La normativa distingue tres tablas según cómo se determina el rendimiento de la actividad:
- Estimación directa normal (sociedades y profesionales que llevan contabilidad completa): tabla del artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con un desglose muy detallado por tipo de activo.
- Estimación directa simplificada (la mayoría de autónomos): tabla de amortización simplificada, con categorías más generales.
- Estimación objetiva o módulos: tabla específica para este régimen.
La tabla amortización estimación directa simplificada, que es la que aplican la mayoría de autónomos y pequeños negocios, establece estos coeficientes para el inmovilizado material:
| Elemento | Coeficiente lineal máximo | Período máximo |
|---|---|---|
| Edificios y otras construcciones | 3% | 68 años |
| Instalaciones, mobiliario y resto del inmovilizado material | 10% | 20 años |
| Amortización maquinaria | 12% | 18 años |
| Elementos de transporte | 16% | 14 años |
| Equipos informáticos y sistemas y programas | 26% | 10 años |
| Útiles y herramientas | 30% | 8 años |
Las sociedades y los autónomos en estimación directa normal usan una tabla más desglosada, pero con coeficientes muy similares para las categorías más habituales de una pyme.
Cómo calcular la cuota anual de amortización
El cálculo de la amortización de inmovilizado se resume en una fórmula sencilla:
Cuota anual = Valor de adquisición del bien × Coeficiente de amortización aplicado
Un ejemplo práctico: una empresa compra maquinaria por 10.000€ y, según la tabla que le corresponde, el coeficiente de amortización lineal máximo es del 25% con un plazo máximo de 8 años. Si decide amortizar al 25% anual, la cuota será de 2.500€ cada año hasta completar el valor del bien.
Este cálculo se refleja cada ejercicio en el cuadro de amortización del bien, un registro donde constan la cuota anual, la amortización acumulada y el valor neto contable pendiente, que es el resultado de restar al precio de adquisición todo lo ya amortizado.
Amortización fiscal versus contable: cuándo no coinciden
En la mayoría de los casos, la amortización fiscal y contable de un bien coincide: se aplica el mismo coeficiente en ambos ámbitos. Sin embargo, pueden aparecer diferencias cuando:
- La vida útil estimada contablemente no coincide con la que marca la tabla fiscal.
- Se aplican sistemas de amortización no lineales (porcentaje constante o números dígitos) a elementos que fiscalmente solo admiten el método lineal, como el mobiliario o los edificios.
- Se opta por una amortización acelerada permitida para determinadas empresas de reducida dimensión.
Cuando esto ocurre, se generan diferencias temporarias entre el resultado contable y la base imponible del impuesto, que revierten en ejercicios posteriores.
Cómo ayuda Oteca Asesores con la amortización de su inmovilizado
En Oteca Asesores, asesoría contable en Málaga, revisamos qué tabla de amortización corresponde a cada cliente según su régimen fiscal, calculamos el coeficiente más adecuado para cada bien y mantenemos actualizado el cuadro de amortización dentro de la contabilidad, evitando que la amortización se convierta en un ajuste de última hora en el asiento de cierre del ejercicio.
Trabajar con un software contable especializado facilita este seguimiento, porque mantiene el histórico de cada activo y sus dotaciones anuales en un único lugar, en lugar de depender de hojas de cálculo dispersas.
Si tiene dudas sobre cómo amortizar la maquinaria, el mobiliario o los equipos de su negocio, o quiere revisar si está aplicando el coeficiente óptimo, hable con nuestro equipo.
Preguntas frecuentes sobre amortización de inmovilizado material
¿Qué es la amortización de inmovilizado material?
Es el reflejo contable de la pérdida de valor que sufre un bien de la empresa por su uso o el paso del tiempo, repartida como gasto deducible a lo largo de varios ejercicios.
¿Qué tabla de amortización AEAT debo aplicar?
Depende de tu régimen fiscal: estimación directa normal, estimación directa simplificada o módulos. La mayoría de autónomos y pequeños negocios usan la tabla de amortización simplificada.
¿Es obligatorio amortizar al coeficiente máximo?
No. Puedes elegir cualquier porcentaje entre el mínimo (el que resulta del plazo máximo) y el máximo de la tabla, siempre que se mantenga constante durante toda la vida útil del bien.
¿Qué pasa si amortizo más del coeficiente permitido?
El exceso sobre el coeficiente máximo no es fiscalmente deducible y puede generar un ajuste en caso de revisión de Hacienda.
¿Por qué puede haber diferencias entre amortización contable y fiscal?
Suele ocurrir cuando la vida útil estimada por la empresa no coincide con la tabla fiscal, o cuando se aplican sistemas de amortización que la normativa no permite para determinados bienes, como el mobiliario.
¿Qué bienes no se amortizan?
Los terrenos y las obras de arte no se amortizan porque se considera que no pierden valor con el tiempo. Tampoco las existencias o mercancías destinadas a la venta.
¿Es lo mismo un cuadro de amortización que una tabla de amortización?
No. La tabla de amortización es el listado oficial de coeficientes y plazos por tipo de bien. El cuadro de amortización es el registro interno de cada empresa donde se refleja la cuota, la amortización acumulada y el valor pendiente de cada activo concreto.